سود و زیان انباشته چیست؟

ما در مقاله قبل در مورد حساب جاری شرکا چیست؟ صحبت کردیم و به معرفی نرم افزار حقوق و دستمزد آمیسا پرداختیمو این نرم افزار توانسته توجه بسیاری از مدیران مجموعه ها را به خود جلب کند. در ادامه همراه با ما باشید تا در مورد، سود و زیان انباشته توضیحاتی ارائه دهیم.

سود و زیان انباشته

سود و زیان انباشته چیست؟ و زمانی که تغییری در نسبت تقسیم سود بین شرکا وجود دارد، چگونه توزیع می شود؟ سود و زیان انباشته مجموع سود و زیان شرکت پس از پرداخت سود سهام باقی مانده است. همچنین می توان آن را به عنوان سرمایه انباشته، سود انباشته یا مازاد کسب شده نامید.

گاهی اوقات، یک شرکت ممکن است سودهای انباشته داشته باشد، اما هنوز به حساب های سرمایه شرکا منتقل نشده باشد. اینها معمولاً به صورت ذخیره عمومی، صندوق ذخیره و یا مانده حساب سود و زیان هستند. اما شریک جدید حق ندارد در چنین سود انباشته ای سهمی داشته باشد.

اینها فقط با انتقال آن به سرمایه آنها در نسبت تقسیم سود قدیمی بین شرکای قدیمی تخصیص می یابد. البته، اگر مقداری زیان انباشته به صورت تراز حساب سود و زیان (بدهی) در ترازنامه شرکت وجود داشته باشد.

سود و زیان انباشته شریک جدید

هنگامی که یک شریک جدید در یک شرکت شراکتی پذیرفته می شود، آنگاه تمام سود یا زیان انباشته گذشته و ذخایر بین تمام شرکای قدیمی در نسبت تقسیم سود قدیمی آنها توزیع می شود. زیرا این سودها و زیان‌ها ناشی از زحمات شرکای قدیمی است و در نتیجه شرکای قدیمی در صورت وجود، متحمل زیان‌ها یا سودهای گذشته می‌شوند. شریک جدید حق سهیم شدن در این سود را ندارد زیرا او هیچ کمکی برای عملکرد گذشته کسب و کار نکرده است.

سود انباشته چیست؟

سود انباشته (RE) بخش انباشته سود یک کسب و کار است، که به عنوان سود سهام بین سهامداران توزیع نمی شود، بلکه برای سرمایه گذاری مجدد در کسب و کار ذخیره می شود. به طور معمول، این وجوه برای سرمایه در گردش و خرید دارایی های ثابت (هزینه های سرمایه ای) استفاده می شود یا برای پرداخت تعهدات بدهی تخصیص می یابد.

سود انباشته در پایان هر دوره حسابداری در ترازنامه تحت بخش حقوق صاحبان سهام گزارش می شود. برای محاسبه RE، مانده اولیه RE به درآمد خالص اضافه می شود یا با زیان خالص کاهش می یابد و سپس پرداخت سود سهام کم می شود. گزارش خلاصه ای به نام صورت سود انباشته نیز نگهداری می شود که تغییرات RE را برای یک دوره خاص مشخص می کند.

ایجاد سود انباشته:

ایجاد مقدار قابل توجهی از سود انباشته در بسیاری از شرکت ها به دلایل زیر ضروری است:

• ذخایر

عاقلانه است که ذخیره قابل توجهی از وجوه برای روزی که کاهش سودآوری وجود دارد، حفظ شود.

• خود بیمه

یک شرکت ممکن است به ذخیره نقدینگی نیاز داشته باشد، در صورتی که در مقابل ضررهای معینی که در نهایت باید آن را بپردازد، خود بیمه شود.

• رشد شرکت

یک تجارت که به سرعت در حال رشد است، مقدار زیادی پول نقد مصرف می کند، زیرا حساب های دریافتنی و موجودی اضافی باید برای حمایت از رشد تامین شود.

پرداخت بدهی وجوه اضافی را می توان برای پرداخت بدهی مورد استفاده قرار داد، که باعث حذف مقدار مربوط به هزینه بهره می شود و بنابراین ساختار سرمایه کسب و کار را با ریسک کمتر می کند.

• تخصیص

هیئت مدیره ممکن است بخشی از سود انباشته را تصاحب کند، که وجوه تعیین شده را برای استفاده خاصی، مانند دارایی های خودساخته، کنار می گذارد.

سرمایه گذاران ممکن است با انباشت سود انباشته مشکلی نداشته باشند، به خصوص زمانی که وجه نقد توزیع نشده به جای آن برای تأمین مالی توسعه تجارت استفاده می شود. در این حالت، سرمایه گذاران در عوض با تجربه افزایش قیمت بازار سهامی که در کسب و کار دارند، بازده وجوه سرمایه گذاری شده خود را به دست می آورند.

با این حال، اگر مدیریت بد شرکت منجر به کاهش نتایج مالی شده باشد و منجر به افزایش قیمت سهام شرکت نشده باشد، سرمایه‌گذاران از سود انباشته برداشت می کنند.

محاسبه سود انباشته

سود انباشته به عنوان مازاد کسب شده یا سود غیر اختصاصی نیز شناخته می شود، که محاسبه آن به شرح زیر است:

سود انباشته = سود انباشته‌ی ابتدایی دوره + سود و زیان خالص – سود سهام نقدی – سود سهمی

یک شرکت باید مراقب میزان سود انباشته خود باشند، زیرا ممکن است که مالیات از آنها گرفته شود، به این دلیل که باید بین سهامداران توزیع می شد (که پس از آن برای درآمد سود سهام خود مشمول مالیات می شدند).

هدف از سود انباشته

سود انباشته نشان دهنده یک پیوند مفید بین صورت سود و زیان و ترازنامه است، زیرا در حقوق صاحبان سهام ثبت می شود که این دو صورت را به هم متصل می کند. هدف از حفظ این درآمدها می تواند متفاوت باشد و شامل خرید تجهیزات و ماشین آلات جدید، هزینه های تحقیق و توسعه یا سایر فعالیت هایی است که به طور بالقوه می تواند باعث رشد شرکت شود. این سرمایه گذاری مجدد در شرکت با هدف دستیابی به سود بیشتر در آینده است.

اگر شرکتی باور نداشته باشد که می‌تواند بازده سرمایه‌گذاری کافی را از آن سود انباشته به دست آورد (یعنی درآمدی بیش از هزینه سرمایه خود داشته باشد)، آنگاه اغلب آن سود را به عنوان سود سهام بین سهامداران توزیع می‌کند یا بازخرید سهام انجام می‌دهد.

شروع دوره سود انباشته

در پایان هر دوره حسابداری، سود انباشته به عنوان درآمد انباشته سال قبل (شامل درآمد سال جاری)، منهای سود سهام پرداخت شده به سهامداران، در ترازنامه گزارش می شود. در چرخه حسابداری بعدی، مانده پایانی RE از دوره حسابداری قبلی، اکنون به مانده ابتدایی سود انباشته تبدیل خواهد شد.

تراز RE ممکن است همیشه یک عدد مثبت نباشد، زیرا ممکن است منعکس کننده این باشد که زیان خالص دوره جاری بیشتر از موجودی اولیه RE است. از طرف دیگر، توزیع زیاد سود سهام بیش از مانده سود انباشته می تواند باعث منفی شدن آن شود.

 چگونه درآمد خالص بر سود انباشته تأثیر می گذارد؟

هر گونه تغییر یا حرکت با درآمد خالص به طور مستقیم بر تعادل RE تأثیر می گذارد. عواملی مانند افزایش یا کاهش درآمد خالص و وقوع زیان خالص راه را برای سودآوری یا کسری کسب و کار هموار می کند. حساب سود انباشته ممکن است به دلیل زیان خالص انباشته منفی باشد. طبیعتاً همان اقلامی که بر درآمد خالص تأثیر می‌گذارند، بر RE نیز تأثیر می‌گذارند.

نمونه هایی از این اقلام عبارتند از درآمد فروش، بهای تمام شده کالای فروخته شده، استهلاک و… اقلام غیرنقدی مانند کاهش ارزش و غرامت مبتنی بر سهام نیز بر حساب تأثیر می گذارد.

چگونه سود سهام بر سود انباشته تأثیر می گذارد؟

تقسیم سود بین سهامداران می تواند به صورت نقدی یا سهام باشد. هر دو شکل می توانند ارزش RE را برای کسب و کار کاهش دهند. سود نقدی نشان دهنده جریان خروجی نقدی است و به عنوان کاهش در حساب نقدی ثبت می شود. اینها اندازه ترازنامه و ارزش دارایی شرکت را کاهش می دهد، زیرا شرکت دیگر مالک بخشی از دارایی های نقدی خود نیست.

با این حال، سود سهام نیازی به خروج نقدی ندارد. در عوض، آنها بخشی از RE را به سهام عادی و حساب های سرمایه پرداخت شده اضافی تخصیص می دهند. این تخصیص بر اندازه کلی ترازنامه شرکت تأثیر نمی گذارد، اما ارزش سهام هر سهم را کاهش می دهد.

سود انباشته پایان دوره

در پایان دوره، می‌توانید مانده سود انباشته نهایی خود را برای ترازنامه با در نظر گرفتن دوره ابتدایی، اضافه کردن درآمد خالص یا زیان خالص، و کم کردن سود سهام محاسبه کنید.

ما در این مقاله درمورد سود و زیان انباشته صحبت کردیم، همراه ما باشید تا با موضوعات: حسابداری مالیاتی ، مالیات حقوق و… بیشتر بدانید.

امین سیستم آرمان