نحوه ارائه صورت‌های مالی

در ابتدا باید به تعریفی از صورت های مالی، اهداف تهیه صورت های مالی و اجزای ان بپردازیم

صورت‌های مالی چیست؟

به کلیه فعالیت های یک شرکت که در یک بازده زمانی خاصی انجام می شود، صورت‌های مالی گفته می شود، که این فعالیت ها به صورت گزارشی که دارای چهارچوب و شکل خاصی می باشند تهیه می کنند.

صورت‌های مالی (Financial Statements) گزارش‌هایی هستند که به صورت سندی اطلاعات مالی و اقتصادی شرکت را نمایش می‌دهند. هدف این گزارش‌ها، ارائه یک نمای کلی از مالیات، عملکرد و جریانات نقدی شرکت برای تمامی افراد یا نهادهایی هست که در شرکت علاقه‌ای دارند. این گزارش‌ها به عنوان قانونی‌ترین، کامل ترین و معتبرترین منبع اطلاعات مالی در مورد یک شرکت شناخته می‌شوند.

برای تهیه این گزارش باید اصول حسابداری و استانداردهای حسابداری رعایت شود تا بتوان گزارشی دقیق و جامع از تمامی فعالیت های شرکت که در بازده زمانی مشخصی تهیه شده است، ارائه گردد.

نرم افزار صورت‌های مالی آمیسا این قابلیت را دارا می باشد که اطلاعات مورد نیاز گردش های مالی یک شرکت را دریافت کرده و در محیط نرم افزار اکسل در قالب‌هایی که تعریف شده توسط کاربر، طبقه‌بندی و ارائه می‌نماید، همچنین در این سیستم یاداشت های پیوست دوره های مختلف امکان پذیر می باشد.

هدف از تهیه صورت‌ حسابهای مالی؟

هدف از تهیه صورت‌ها با گزارش‌های مالی، ارائه اطلاعات خالص و طبقه بندی شده با رویدادهای مالی یک شرکت است، که این اطلاعات شامل: حقوق صاحبان سهام سرمایه، هزینه‌ها، درآمدها، جریانهای نقدی، بدهی‌ها، دارایی  می باشد، که توسط مدیر مالی یک شرکت تهیه می شود.

اجزاي اصلی صورتهاي مالي یک مجموعه به شرح زیر می باشد:

• صورت‌ های مالی اساسي

صورت‌های مالی اساسی یا اساسنامه مالی، ترکیبی از دو بخش تعهدات و دارایی‌ها مالی است که به عنوان ابزاری برای نمایش وضعیت مالی شرکت‌ها به منظور تصمیم‌گیری‌های مالی، ارزیابی ریسک، جذب سرمایه‌گذاری و تعامل با مشتریان استفاده می‌شود.

صورت مالی اساسی به سه بخش تعهدات شرکت، دارایی‌های شرکت و سرمایه شامل حقوق صاحبان سهام تقسیم می‌شود. این صورت‌ها اغلب به صورت دوره‌ای آماده و برای یک دوره مالی خاصی تهیه می‌شوند. به عنوان مثال، صورت مالی اساسی سالانه شامل تمام اطلاعات مالی شرکت در هر سال مالی شرکت است.

در کل، صورت‌های مالی اساسی یک نمای کلی از وضعیت مالی شرکت فراهم می‌کنند و به مدیران و صاحبان سهام کمک می‌کنند تا موقعیت مالی شرکت را درک کنند و تصمیمات مالی را بر اساس آن بگیرند.

• ترازنامه

ترازنامه یا بالانس شیت، یکی از سه گزارش مالی اصلی یک شرکت است که در آن ترتیبی از دارایی‌ها، بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام شرکت در یک تاریخ خاص مشخص می‌شود. در واقع، ترازنامه نشان می‌دهد که شرکت در آن تاریخ از کجا پول گرفته و به چه مقدار نیاز دارد.

این گزارش مالی به مدیران، سهامداران، بانک‌ها، سرمایه‌گذاران و دولت اطلاعاتی کلی درباره وضعیت مالی شرکت می‌دهد و در تصمیم‌گیری‌های مالی و سرمایه‌گذاری کمک می‌کند.

سه قسمت اصلی ترازنامه عبارتند از: دارایی‌ها، بدهی‌ها، و حقوق صاحبان سهام. دارایی‌ها اشیایی هستند که شرکت مالکیت یا حق مالکیت در اختیار دارد مانند سرمایه، نقد، تجهیزات و غیره.

بدهی‌ها در واقع مجموعه بدهی‌هایی هستند که شرکت باید پرداخت کند، از جمله وام‌ها، بدهی‌های تجاری و بدهی‌های مالی.

حقوق صاحبان سهام یا ایکوئیتی در واقع بازاریابی شرکت را نشان می‌دهد و بیانگر این است که شرکت به چه میزان مالکانش می‌توانند روی درآمد شرکت حساب کنند.

به‌طور کلی، ترازنامه یک سند مهم برای وضعیت مالی یک شرکت است و تصمیم‌گیری‌های مهم در زمینه سرمایه‌گذاری و مدیریت مالی،نیازمند تحلیل و استخراج اطلاعات از این گزارش مالی هستند.

• صورت سود و زيان

صورت سود و زیان مالی یکی از اساسی‌ترین ابزارهایی است که در حسابداری و مدیریت مالی برای بررسی و ارزیابی عملکرد و وضعیت مالی یک شرکت یا سازمان استفاده می‌شود. در این صورت، چهار بخش اصلی وجود دارد: درآمد، هزینه، سود (یا زیان) خالص و سود (یا زیان) هر سهم.

درآمد، مجموع درآمدهای حاصل از فروش محصولات و خدمات است که شرکت در یک دوره برآورد می‌کند.

هزینه‌ها، هزینه‌های مربوط به تولید، فروش و توزیع محصولات و خدمات را شامل می‌شود.

سود (یا زیان) خالص، تفاوت بین درآمد و هزینه‌ها را نشان می‌دهد. در صورتی که مجموع درآمد بیشتر از مجموع هزینه‌ها باشد، سود خالص بدست می‌آید و در صورتی که کمتر باشد، زیان خالص رخ می‌دهد.

سود (یا زیان) هر سهم، نسبت سود (یا زیان) خالص به تعداد سهام در گردش است که به سهامداران کمترین مقدار اطلاعات لازم برای تصمیم‌گیری درباره سرمایه‌گذاری در شرکت را می‌دهد.

بنابراین، صورت سود و زیان مالی به عنوان یکی از مهم‌ترین ابزارهای حسابداری و مدیریت مالی، به شرکت‌ها کمک می‌کند تا وضعیت مالی خود را بررسی و ارزیابی کنند و در تصمیم‌گیری‌های مالی خود مطمئن‌تر عمل کنند.

• صورت سود و زيان جامع

صورت سود و زیان جامع (Comprehensive Income Statement)، یکی از ابزارهای مالی است که علاوه بر درآمد و هزینه های عملیاتی، سایر تغییرات مهم در دارایی ها و بدهی های شرکت را نیز نشان می دهد. به عبارت دیگر، صورت سود و زیان جامع به شرکت کمک می کند تا درآمد و هزینه هایی که به علت تغییرات نامتداول مانند تغییراتی در ارزش دارایی های طبیعی مانند زمین و ساختمان، دارایی های مالی مانند سهام، یا تغییرات در ارزش بدهی های خود مانند تغییرات در نرخ ارز، به دست آمده اند را نیز در نظر بگیرد.

بنابراین، صورت سود و زیان جامع یکی از مهم ترین ابزارهای مدیریت مالی برای ارزیابی عملکرد یک شرکت در دوره مالی است. با مقایسه صورت سود و زیان جامع مختلف دوره های مالی، می توانیم تغییرات در کسب و کار را درک کنیم و تصمیمات مالی موثر تری اتخاذ کنیم.

• صورت جريان وجوه نقد

صورت جریان وجوه نقد یکی دیگر از صورت‌های مالی اساسی است که نشان می‌دهد که چگونه وجوه نقد شرکت در طول یک دوره مشخص مدیریت می‌شود. این صورت مالی نشان می‌دهد که وجوه نقد شرکت دریافت یا پرداختی خود در هر دوره را به چه صورتی مدیریت می‌کند.

این صورت مالی شامل سه بخش اصلی است: ۱) فعالیت‌های عملیاتی، که در آن نشان داده می‌شود که شرکت از فعالیت‌های تولیدی خود در یک دوره چقدر وجه نقد به دست آورده است. ۲) فعالیت‌های سرمایه‌گذاری، که در آن نشان داده می‌شود که شرکت برای خرید دارایی‌های ثابت و سرمایه گذاری در پروژه‌های جدید از چه مقدار وجه نقد استفاده کرده است. ۳) فعالیت‌های تأمین مالی، که در آن نشان داده می‌شود که شرکت به چه صورتی وجه نقد را تأمین کرده است.

با توجه به دقت و اصالت داده‌های درج شده در این صورت مالی، مدیران و سهامداران قادر خواهند بود تغییرات وضعیت مالی شرکت را بررسی و بر اساس آن تصمیمات خود را گرفته و برنامه‌های مالی شرکت را اجرا کنند.

• يادداشت هاي توضيحی

یادداشت‌های توضیحی صورت‌های مالی نشان‌دهنده توضیحات و تفسیرات بیشتر در مورد اطلاعات مالی ارائه شده در صورت‌های مالی هستند. این یادداشت‌ها شامل توضیحات جزئی‌تر در مورد مواردی هستند که در صورت مالی اساسی به آنها اشاره شده است. مثال‌هایی از موضوعاتی که ممکن است در یادداشت‌های توضیحی صورت‌های مالی آمده باشند شامل موارد زیر است:

– توضیحاتی در مورد تفاوت بین روش حسابداری مورد استفاده و شیوه کاربردی مرتبط با روش حسابداری
– تفسیر شاخص‌های مالی مهمی مانند سود ناخالص، سود در هر سهم و نسبت هزینه به درآمد
– توضیحاتی در مورد بررسی موارد خاصی مانند دلایل افزایش یا کاهش درآمد و هزینه‌های شرکت
– توضیحات در مورد پشتوانه و تفسیر ریاضی پشت محاسبات مرتبط با گزارش‌های مالی

این یادداشت‌ها به عنوان تکمیلی بر صورت‌های مالی ارائه می‌شوند و برای مخاطبانی که درک دقیق‌تری از اطلاعات مالی شرکت می‌خواهند، بسیار مفید هستند.

مجموعه کامل صورت‌های مالی:

در هنگام تهیه گزارش‌های مالی باید تمامی اطلاعات و یادداشت های توضیحی به وضوح مشخص شده باشد که این اطلاعات شامل موارد زیر می باشد:

• نام واحد گزارشگر یا سایر شناسه‌های هویت و هرگونه تغییر در آن اطلاعات نسبت به دوره قبل
• اینکه صورت‌ های مالی، مربوط به یک واحد تجاری یا گروه واحدهای تجاری است
• تاریخ پایان دوره گزارشگری یا دوره تحت پوشش مجموعه صورت‌های مالی و یادداشت‌های توضیحی
• واحد پول گزارشگری
• سطح گرد کردن مبالغ مندرج در صورتهای مالی (مانند هزار ریال یا میلیون ریال)

سیستم صورت‌های مالی یا گزارش مالی امکاناتی را برای گزارش‌های مالی ایجاد کرده که کمک شایانی برای واحد های تجاری به وجود آورده است.
نرم افزار صورت‌های مالی آمیسا این قابلیت را دارا می باشد که اطلاعات مورد نیاز گردش های مالی یک شرکت را دریافت کرده و در محیط نرم افزار اکسل در قالب‌هایی که تعریف شده توسط کاربر، طبقه‌بندی و ارائه می‌نماید، همچنین در این سیستم یاداشت های پیوست دوره های مختلف امکان پذیر می باشد.

امین سیستم آرمان